研发费用加计扣除范围与高新技术企业研发费用归集范围有何不同?

研发费用加计扣除范围与高新技术企业研发费用归集范围有何不同?

2020-06-09 10:22:41

研发费用加扣除范围

高科技企业的范围研发费用归集

有什么不同?

相关政策“单点”

研发费用加上扣除政策指南:

高科技企业识别准则:

[温馨提示]单击上面的文档编号,直接转到相关的策略文本。

Q1

企业研发费用的主要方面是什么?

在研发费用核算中,财企[2007] 194号规定:企业研发费用是指产品,技术,材料,工艺和标准的研发过程中发生的各种费用。 高新技术企业认定中税法对研发费用的扣除范围和研发费用的范围(不包括其他费用)采用正枚举法。

Q2

两者之间有什么区别?

一般而言,高新技术企业认定中的研发费用归集范围大于研发费用的扣除范围,主要体现在直接投入费用,折旧费用和长期递延费用,委托研发费用, 和其他相关费用。  。

Q3

直接投资成本有何不同?

额外扣除研发费用

高科技企业认证

通过经营租赁租赁的用于研发活动的仪器和设备的租赁费。

通过经营租赁租赁的研发活动的固定资产租赁费。

固定资产的范围大于仪器设备的范围。 房屋租金不包括在额外扣除的范围内。

Q4

折旧费用和长期递延费用有什么区别?

额外扣除研发费用

高科技企业认证

用于研发活动的仪器和设备的折旧费。

用于研发活动的仪器,设备和建筑物的折旧费。

在研发设施的改建,改建,装修和维修过程中发生的长期待摊费用。

高新技术企业认定中的研发费用不仅涉及折旧费用,还涉及研发设施的长期待摊费用。 另外,在折旧费用中,可以包括使用中建筑物的折旧费用。

Q5

委托研发费用有什么区别?

额外扣除研发费用

高科技企业认证

企业委托外部机构或个人从事研发活动的费用,应按实际发生额的80%计入委托人的研究费用,并计算额外的扣除额。

委托海外研发活动不包括委托海外个人进行研发活动。

不超过中国合格条件的三分之二的委托海外研发费用,可以按照规定在企业所得税前扣除。

企业委托的外部研究开发费用的实际发生额,应按照独立交易的原则确定,并将实际发生额的80%计入委托方的研发费用。

委托外部研发的成本,是指公司委托国内外其他机构或个人进行研发活动的成本。

委托其他境外机构或个人计算税前附加扣除额时,还必须满足中国企业在企业研究与试验发展方面所支出的费用总额不少于60%的规定。 和开发费用。

委托研发费用的差异稍微复杂一些。 两者都要求将实际金额的80%计入研发费用。 但是,用于鉴定高科技企业的委托研发费用包括委托海外个人进行研发的公司。 事件发生的费用,且“海外研发费用的托付额不超过中国合格条件的三分之二”的扣除额没有限制,仅按比例规定。

Q6

其他相关费用有何不同?

额外扣除研发费用

高科技企业认证

此费用总额不得超过可扣除的研发费用总额的10%。

除非另有说明,否则此费用通常不应超过研发总费用的20%。

其他相关费用在高新技术企业认定中的限定比例高于研发费用扣除额。

通常,研发费用归集在高科技企业识别中的范围大于研发费用的扣除范围。

您还记得吗?