研发费用加计扣除及补助

        乙工业企业为高新技术企业, 2018年度损益如下:

营业收入50000万元,研发费用1000万元,研发费用加计扣除前的应纳税所得额为:2300万

元。

        ①研发费用税前加计扣除金额: 1000x 75%=750万元。

        ②研发费用加计扣除后的应纳税所得额:2300-750=1550万元。

        ③适用企业所得税税率15%。

项目
研发费用加计扣除研发费用不加计扣除差异
应纳企业所得税1550X 15%232.52300X 15% 345-112.5
税负率232.5/500000.465%345/500000.69%-0.225%
净利润2000-232.51767.5 2000-3451655112.5
销售净利润率1767. .5/500003.535%1655/500003.31%0.225%

④税前加计扣除750万元,抵减企业所得税112.5万元(750x 15%)。

⑤乙企业2017年研发费用800万元,2018年可申请研发费用增量奖补36万元。