研发费用加计扣除及补助
乙工业企业为高新技术企业, 2018年度损益如下:
营业收入50000万元，研发费用1000万元,研发费用加计扣除前的应纳税所得额为:2300万
元。
①研发费用税前加计扣除金额: 1000x 75%=750万元。
②研发费用加计扣除后的应纳税所得额:2300-750=1550万元。
③适用企业所得税税率15%。
| 项目 | 研发费用加计扣除 | 研发费用不加计扣除 | 差异 | ||
| 应纳企业所得税 | 1550X 15% | 232.5 | 2300X 15% | 345 | -112.5 |
| 税负率 | 232.5/50000 | 0.465% | 345/50000 | 0.69% | -0.225% |
| 净利润 | 2000-232.5 | 1767.5 | 2000-345 | 1655 | 112.5 |
| 销售净利润率 | 1767. .5/50000 | 3.535% | 1655/50000 | 3.31% | 0.225% |
④税前加计扣除750万元，抵减企业所得税112.5万元(750x 15%)。
⑤乙企业2017年研发费用800万元，2018年可申请研发费用增量奖补36万元。